Проводки по эквайрингу в бухучете
Эквайринг – это услуга от банка, позволяющая принимать безналичные платежи на торговой точке. В бухгалтерии проводки по эквайрингу отражаются отдельно. Расскажем, как проводить такие платежи, и какие разновидности операций существуют.
Как проводят эквайринг в бухгалтерии
В бухгалтерских отчетах прием безналичных денег отражается, в зависимости от времени их поступления на счет фирмы.
Если средства пришли в тот же день, в который была совершена покупка, то проводки будут выглядеть так:
- ДТ 62 – КД 90: выручка с продажи;
- ДТ 90 – КД 68.3: НДС с выручки, при общей системе взыскания налогов;
- ДТ 51 – КД 62: средства, зачисленные на счет фирмы;
- ДТ 91.2 – КД 51: комиссия банка, списанная на расходы.
Обычно кредитные организации не перечисляют на счет фирмы средства в тот же день, когда была совершена покупка. Эта процедура занимает от 2 до 5 дней. Тогда в отчете следует указать счет 57 «Переводы в пути».
В этом случае проводки разбиваются на две части:
- ДТ 57 – КТ 62: документы переданы в банк;
- ДТ 51 – КТ 57: зачисление денег на счет организации.
Если фирма осуществляет розничную торговлю, то проводки будут выглядеть так:
- ДТ 57 – КТ 90: прибыль с продаж;
- ДТ 90.3 – КТ 68.2: НДС от продажи;
- ДТ 51 – КТ 57: поступление денег на счет фирмы;
- ДТ 91.2 – КТ 57: банковская комиссия.
Если фирма работает по НДС, то налоговый вычет будет сниматься с полной стоимости товара или услуги, учитывая банковскую комиссию.
Приведем пример:
На торговой точке был реализован товар на 60 тысяч рублей. Фирма работает по НДС, тогда как комиссия банка, согласно договору эквайринга, составляет 2,2%. Деньги переходят на счет организации в течение 2 дней, опять же – порядок поступления средств установлен договором с банком.
Тогда в бухучете это будет выглядеть так:
- ДТ 57 — КТ 90 – 60 тысяч рублей: деньги, полученные от продажи товара, услуги;
- ДТ 90.3 — КТ 68.2 – 6 000 рублей: начислен НДС, при условии, что он составляет 10% (может быть 0% или 18%, в зависимости от реализуемой продукции);
- ДТ 51 — КТ 57 – 60 тысяч рублей: деньги зачислены на счет фирмы;
- ДТ 91.2 — КТ 57 – 600 рублей: комиссия банка за эквайринг.
То есть НДС высчитывается с полной суммы товара или услуги, указанной на ценнике, без вычета процента.
Особенности при ЕНВД
Если до 1 июля 2018 года торговые точки, работающие по ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ПСН (патентная система налогообложения), могли обходиться без кассового аппарата, то сейчас это правило действует для всех. Независимо от действующей системы налогообложения.
Так, если организация работает по ЕНВД, то проводки будут отражаться так:
Был куплен товар на сумму в 20 000 рублей. Покупка была оплачена картой. Тогда в бухгалтерских отчетах это будет выглядеть как Д 62 К 90.1 – отражены выручка. И Д 57 К 62 – переведены документы в банк. Поскольку на счет организации они поступят только через некоторое время.
Фирмы, работающие по упрощенной системе взыскания налогов, могут отражать выручку в день поступления денег на их счет от банка. Без использования счета 62.
Далее нужно отразить расходы, связанные с вычетом процентов банком. Здесь нужно использовать счет 91 (прочие доходы и расходы) и счет 57 (переводы в пути). Тогда проводка будет выглядеть так:
- Д 51 К 57 – деньги поступили на счет организации от банка-эквайера;
- Д 91 К 57 – списана комиссия за услугу банка.
Как проводить операции в бюджетном учреждении
Расчеты по пластиковой карте могут отражаться по-разному, в зависимости от типа организации. Эквайринг – это услуга банка для ИП, ООО и предприятий, помогающая проводить безналичные платежи на счет фирмы. Воспользоваться ей могут ООО или ИП, имеющие расчетный счет в банке.
Основной сложностью является то, что бюджетные организации уже имеют лицевой счет в Федеральном казначействе. Но законодательство не запрещает рассчитываться не наличными деньгами, а пластиковыми картами в бюджетных учреждениях. Деньги будут поступать на уже имеющийся счет.
Если нам нужно отразить в отчете расходы на покупку/аренду терминала, то отражение проводок будет таким:
| Операция | Дебет | Кредит | Бюджет |
|---|---|---|---|
| Принят терминал к учету | 3Б 01 | — | 60 000 рублей |
| Начислена арендная плата за терминал (раз в месяц) | 2 109 90 224 | 2 302 24 730 | 700 рублей |
| Перечислена аренда за терминал | 2 302 24 830 | 2 201 11 226 | 700 рублей |
| Оказаны услуги, за которые перечислен доход | 2 205 31 560 | 2 401 10 130 | 80 000 рублей |
| Начислен НДС (если он есть) | 2 401 10 130 | 2 303 04 000 | 8 000 рублей (если он 10%) |
| Оплачена услуга потребителем с помощью банковской карты | 2 201 23 510 | 2 205 31 660 | 80 000 рублей |
| Сумма зачислена на лицевой счет | 2 201 11 000 | 2 201 23 000 | 80 000 рублей |
| Начислена комиссия за услуги банка (2,5%) | 2 109 90 226 | 3 302 26 730 | 2 000 рублей |
| Процент переведен банку (2,5%) | 2 302 26 830 | 2 201 11 226 | 2 000 рублей |
Проводка в розничной торговле
В бухучете товары, проданные в розницу, и оплаченные картой, отражаются на счете 57. К нему открывается отдельный субсчет 57.3.
Он относится к активным счетам: тогда по дебету указываются фактические суммы покупок, включая и расчеты с клиентами (корреспонденция с 62 счетом). А по кредету – фактическая сумма, зачисленная на счет компании.
Как проводить эквайринг в розничной торговле в бухгалтерии:
- Дт 57 Кт 90.01: выручка с продажи;
- Дт 90.03 Кт 68.2: начисление НДС к сумме продаж;
- Дт 51 Кт 57: зачисление денежных средств, проведенных по безналичной оплате;
- Дт 91.2 Кт 51: указываются сумма процента, удержанного банком за услугу эквайринга, допустим – 2,7%.
Каждый банк устанавливает свой процент, в зависимости от ежемесячного оборота фирмы.
Учет комиссии банка
Проценты, перечисляемые банку за пользование услугой эквайринга, устанавливаются самим банком. В каждой организации они свои. В Сбербанке процентная ставка за безналичный расчет – от 1,6% и выше.
Комиссия зависит от того, в каком направлении работает организация, сколько составляет ежемесячный оборот, какой вид услуги эквайринга используется: торговый, мобильный (беспроводной терминал) или интернет-эквайринг.
В проводках указывается тот процент, который прописан в договоре с банком. А точнее, та сумма в рублях, которая этот процент составляет.
В таблице представлены 3 банка и их размер комиссии по эквайрингу, который вы должны оплачивать:
| Банк | Торговый | Интернет |
|---|---|---|
| Тинькофф | 2,1% — 2,79% — базовый тариф;
1% — 5,8% — для услуг ЖКТ; 1,55% — 5,6% — для авиакомпаний. Тарифы рассчитывают исходя из размера оборота в месяц |
От 2,19% |
| Точка | 1,3% до 2,3% | 2, 8% |
| Модуль | 1,65-1,9% — стандартно и 1,8-2,5% в зависимости от платежной системы | От 1 до 4% |
За настройку терминалов платить не нужно, в расходах отражается лишь сумма аренды или покупки аппарата.
Возмещение по эквайрингу проводки
Клиент также может вернуть товар в срок, прописанный в договоре с магазином. Допустим, клиент купил микроволновую печь. Он может сделать возврат денег в течение месяца с момента покупки. Если этот срок указан в договоре.
Продавец должен знать, что выдавать деньги на возврат из кассы, если покупка была совершена по карте, он не имеет права. Это указано в письме Управления МНС.
Для возврата покупателю по эквайрингу проводки будут выглядеть так:
Покупатель вернул товар, это отражается как 11 800 Д 90.1 К 62, а банк получает заявление на возврат 11800 Д 62 К 57. Производится перечисление денег 11564 Д 57 К 51.
Исправлена банковская комиссия — 236 Д 57 К 91.
Комиссия не учитывается при НДС, а потому сразу указывается на счете 91 (прочие доходы и расходы).
